Удержание из заработной платы в 2024 году: размер и примеры расчета

Работодатель не только начисляет и выплачивает сотруднику доходы за выполненную им работу, но и в определенных случаях производит их изъятие. Такая процедура возможна как в интересах самой компании, так и по инициативе работающего в интересах третьих лиц. Кроме того, в некоторых случаях наниматель обязан проводить удержание из заработной платы по требованиям действующего законодательства. При этом существует определенный набор правил и ограничений, которые регулируют процесс осуществления подобных вычетов.

Виды удержаний из заработной платы и основания для их проведения

Рассматривая удержание из зарплаты как юридическое и экономическое понятие нужно учитывать, что основания для его реализации регламентируются многими законодательными актами. Среди них можно выделить:

• Ст. 137, ст. 138, ст. 248 ТК РФ, НК РФ, СК РФ;
• Федеральные законы:
  • от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
  • от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах»;
  • от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Все указанные документы регламентируют те или иные виды вычетов из суммы оплаты за труд, производимых как в принудительном, так и в добровольном порядке. Исходя из содержания приведенных выше актов, можно выделить следующие виды удержаний:

• Обязательные;
• Необязательные;
• Добровольные.

Такое деление предполагает различные условия проведения изъятий из зарплаты, ограничения по суммам и перечню необходимых для оформления документов.

Обязательные удержания

Законодательство закрепляет перечень принудительных изъятий из заработной платы, которые происходят независимо от воли ее получателя. В этот список входят:

• Уплата НДФЛ за счет средств работника;
• Обязательное взыскание задолженности по исполнительным листам (алименты, штрафы, пени);
• Средства на содержание детей в соответствии с нотариальным соглашением об уплате алиментов;
• Взыскание с доходов осужденных, приговоренных к исправительным работам;
• Профсоюзные взносы в случае вступления гражданина в профсоюз и закрепления условия их удержания локальным актом;
• Сумму излишне полученных в связи с недобросовестностью застрахованных пособий;

Все перечисленные виды удержаний работодатель производит без согласования с работником.

Удержание НДФЛ

Все компании, начисляющие и выплачивающие гражданам доход, обязаны начислить с него, удержать и перевести в бюджет НДФЛ. Налог исчисляется с каждой выплаты и уплачивается не позднее дня, следующего за датой получения зарплаты.

Общая формула для расчета НДФЛ конкретного работника: (Зарплата с начала года − Вычеты с начала года) × 13% − Налог, уплаченный с начала года.

Налоговый период по НДФЛ равен календарному году.

Пример 1. По итогам марта сотрудник заработал 12 000 руб., однако у него есть ребенок и он имеет право на 1 стандартный вычет в сумме 1400 руб. Сумма НДФЛ по итогам марта составит: (12000 − 1400) × 13% = 1378 руб.

Удержания по исполнительным листам

Указанные в исполнительных документах, выданных в отношении работника суммы, подлежат уплате за счет его заработной платы в обязательном порядке. При этом никакие пожелания должника или его несогласие с изъятием средств на эту процедуру влияния не оказывают.

Список доходов, с которых может производиться удержание алиментов на несовершеннолетних детей утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. Не осуществляется взыскание по исполнительным документам со следующих доходов:

• Компенсаций, связанных с выполнением работы;
• Возмещения вреда здоровью, либо в связи с потерей кормильца;
• Средства, полученные в связи с получением травмы или увечья на производстве;
• Выплат по обязательному соцстрахованию (кроме пенсий по старости, инвалидности, больничных);
• Установленных законодательством выплат для отдельных категорий граждан;
• Детских социальных пособий;
• Суммы маткапитала;
• Пособий на погребение.

Взыскание по исполнительным документам производятся с сумм после удержания НДФЛ.

При наличии не одного исполнительного листа удержания проводятся в порядке очередности. Если полученные документы относятся к одной категории очереди, то пропорционально удельному веса долга по каждому листу в общей сумме задолженности.

Пример 2. Доход сотрудника за месяц 20 000 руб., он уплачивает алименты на содержание ребенка 25%. Рассчитаем размер алиментов:

• Определяем сумму НДФЛ: (20000 – 1400) × 13% = 2418 руб.

• Сумма, с которой удерживаются алименты: 20000 – 2418 = 17582 руб.

• Сумма алиментов к удержанию: 17582 × 25% = 4395,5 руб.

Очередность взыскания по исполнительным документам:

1. Первая очередь: суммы возмещения ущерба здоровью, в связи со смертью кормильца, лицам, получившим увечья, алименты, в том числе на несовершеннолетних детей;
2. Вторая очередь возмещение материального ущерба и иные выплаты.

Пример 3. Получен исполнительный лист на сумму алиментов на 1 ребенка в размере 50% от заработка и по возмещению ущерба вреда здоровью в сумме 12000 руб. Общая сумма дохода за месяц 43 000 руб.

1. Считаем НДФЛ: (43000 – 1400) × 13% = 5408 руб.
2. Сумма, с которой удерживаем: 43 000 – 5408 = 37592 руб.
3. Определяем максимальную сумму удержаний: 37592 × 70% = 26314,4 руб.
4. Определяем удельные веса:
   • По алиментам: 37592 × 50% = 18796 руб., 18796 / (18796 + 12000) × 100% = 61,03%
   • По возмещению вреда: 12 000 / 30796 × 100% = 38,97%,
5. Тогда сумма удержаний составит:
   • По алиментам: 26314,4 × 61,03% = 16059,68 руб.;
   • По возмещению вреда: 26314,4 × 38,97% = 10254,72 руб.

Необязательные удержания

Есть отдельная категория удержаний, которая происходит по инициативе работодателя или заявлению работника. К ним относятся:

• Взыскания по распоряжению нанимателя;
• Выплаты по взаимному соглашению между сторонами трудового договора;
• Любые изъятия средств по письменному волеизъявлению сотрудника.

Любой из пунктов приведенного списка характеризуется определенными особенностями.

Удержания по инициативе работодателя

В ТК РФ предусмотрены случаи, когда компания может, хотя и не обязана проводить удержания из зарплаты сотрудника. Любая переплата со стороны работодателя не может быть взыскана с работающего. Исключение составляют следующие случаи:

• Допущение счетной ошибки;
• Невыполнение норм выработки сотрудником, признанное комиссией по трудовым спорам;
• Выплата излишней зарплаты в связи с умышленными действиями работника.

Понятие счетной ошибки в законодательстве достаточно размыто. Однако однозначно нельзя признать в качестве таковой:

• Повторное, ошибочное начисление заработка за один и тот же месяц;
• Ошибку расчетчика, выраженную в неправильном толковании норм законодательства, некорректным применением тарифной сетки, процента надбавок или коэффициентов
• Неправильно посчитанные часы по табелю учета рабочего времени.

В подобных случаях ущерб возмещает лицо, совершившее промах.

Кроме того, есть еще обстоятельства, позволяющие работодателю удерживать зарплату по своей инициативе. К ним относят:

• Возмещение аванса, который не был отработан;
• Взыскания подотчетных сумм, по которым сотрудник не отчитался;
• Возмещения материального вреда, причиненного сотрудником;
• Возврат суммы выплаченной за отпуск авансом, в случае, когда стаж для его получения еще не выработан.

Все указанные удержания производятся не позднее чем в месячный срок после наступления даты их погашения либо установления окончательной суммы ущерба. Кроме того, необходимо, чтобы суммы к взысканию не оспаривались работником.

Для подтверждения согласия работника на удержание ему вручается письменное уведомление, на котором он должен проставить свое согласие. Если оба условия, указанные выше соблюдены, наниматель издает приказ об удержании.

Специфические причины для удержаний по распоряжению работодателя

Отдельно стоит выделить удержания произведенные работодателем в интересах сотрудника расходов. По сути это будет одним из вариантов возмещения материального ущерба. К ним относят:

• Возмещение расходов на обучение работника, в связи с его увольнением до истечения оговоренного в локальных актах с момента его завершения срока. В этом случае помимо затрат на получение образования, могут быть возмещены расходы на проезд к учебному заведению и проживание в месте обучения.
• Возмещение затрат на приобретение для сотрудника бланка трудовой книжки.

Условие о возмещение расходов на обучение оговариваются заранее и фиксируются допсоглашением к трудовому договору.

Прочие удержания по заявлению сотрудника

В обособленную группу можно выделить удержания по инициативе работника в пользу третьих лиц. Это могут быть:

• Платежи по кредитам сотрудника;
• Добровольные перечисления на содержания одного из родственников;
• Дополнительные отчисления в пенсионный фонд;
• Уплата страховки на ежемесячной основе.

Работодатель наделен правом отказать сотруднику в осуществлении подобного типа удержаний. Но на практике, как правило, наниматели очень часто идут навстречу сотруднику. Какого-либо лимита в отношении подобных изъятий заработка не установлено. Работник может указать, с каких видов вознаграждения производить удержания, а с каких этого делать не нужно.

Ограничения по сумме удержаний из заработной платы

Все изъятия из заработной платы в зависимости от их категории и основания проведения имеют ограничения по предельной сумме. В отношении удержаний действуют следующие лимиты:

• Удержания по инициативе работодателя, не оспариваемые сотрудником – не более 20% от суммы заработка;
• По исполнительным документам можно взыскать с сотрудника до 50% от суммы заработанного;
• В отношении уплаты алиментов, а также возмещения вреда здоровью или компенсаций в связи с потерей кормильца действует ограничение в размере 70% от общей зарплаты.

В случае возмещения материального ущерба по договору полной материальной ответственности по распоряжению работодателя его размер не может превышать одного среднемесячного заработка.

НДФЛ в любом случае удерживается с общей суммы доходов за исключением необлагаемых выплат.

Общая процедура и документальное оформление удержаний

Хотя отдельные тонкости оформления изъятий из заработной платы связаны с конкретными обстоятельствами их проведения, можно выделить общую для всех вариантов последовательность действий. Весь процесс можно описать следующим образом:

• Наниматель или его расчетный отдел получают письменное распоряжение об удержании, это может быть:
  • Исполнительный лист при обязательном взыскании;
  • Заявление работника, если он проявил инициативу об изъятии средств в пользу третьих лиц;
  • Приказ в случае удержания по инициативе работодателя.
• Осуществляются начисления положенных зарплатных выплат;
• Начисляется НДФЛ с суммы заработка за минусом налоговых вычетов;
• Производятся все положенные удержания;
• Работнику выплачивается оставшаяся заработная плата.

В результате соблюдения указанных процедур, все требования законодательства будут выполнены.